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用案例教你小微企业如巧用租赁业务合理避税的教程

4年前财税实务795

谈起小微企业老板如何有效合理避税的话题,其实方法有很多种,今天我抽点时间简单从节省所得税的角度举例说明,仅与朋友们和同学们学习讨论。

小微企业合理避税案例(1)

福海公司预计全年税后利润70万元,按照常规纳税法规,须计提25%的企业所得税

调整前的应纳税计算:70×33%=23.1(万元)

经过协商,凯华公司同意将一条焊接生产线出租给福海公司,约定年租金30万元,同时向福海公司分12个月分批开出总额为30万元的经营性设备租赁发票

福海公司收到总额为30万元的设备租赁发票以后可以全额转入制造费用直接增加生产成本,减少毛利30万元,剔除等同条件,视同利润总额的减少

调整后的应纳税计算:(70-30)× 33%=13.2 (万元)

节税测算:23.1-13.2= 9.9(万元)

结论:福海公司通过经营性租赁业务节税9.9万元

让我们再转身看看凯华公司的税赋情况

凯华公司机器人生产线作为固定资产入账,按照10年折旧,当年计提的折旧可以计入成本

年折旧成本为:260/10=26(万元)

凯华公司应纳所得税税额:(30-26)× 33%=1.32(万元)

福海公司与凯华公司合计共缴纳税额

13.2+1.32=14.52(万元)

综合两家公司的纳税结果,最终实现合理避税:23.1-14.52=8.58(万元)

企业所得税的节税比例约为38%,考虑到读者群体的财务专业知识结构,本案例的税金计算忽略了其他各种地税的影响

本故事纯属虚构,至于福海公司和凯华公司究竟是什么关系,你猜......

用案例教你小微企业如巧用租赁业务合理避税的教程 财税实务

小微企业合理避税案例(2)

博达公司计划采购一套机器人焊接系统,与出售方金红鹰公司约定了总价260万,双方签订了以租代售的合同,前三年以经营性租赁合同的方式执行,租金为70万元/年,第四年金红鹰公司以50万元的约定残值将租赁的设备完整出售给博达公司

博达公司在调整前的成本应按照固定资产折旧方式计算

260万元/10年=26万/年

按照采购设备计提折旧的方式,博达公司制造费用当中每年可计提的折旧成本是26万元

如果按照经营性租赁的方式,博达公司前三年当中每年可计提的成本是70万元/年

调整后的成本:(70-26)× 33%=14.52万元

三年节税合计为:14.52×3=43.56万元

博达公司第四年以50万元正式购入全部的设备,仍然还可以按照财务规定进行定期的折旧,分期计提成本,抵扣纳税。

结论:合理的运用经营性租赁,可以为企业带来合理的避税收入,同时还可以缓解资金压力,盘活资金利用率。

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