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餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税?

3年前财税实务603

餐饮纳税名目繁多,包括12种税收和34种费用,其中营业税是主要的税收支出,无论盈利或亏损都要缴纳。合法合理避税,能帮餐饮企业节省很大一笔资金。

餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税? 财税实务 第1张

认识营业税

简而言之,就是针对餐厅营业额征收的税。2011年,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

应纳税额=计税营业额×适用税率(餐饮业为5%的固定税率)

各地相关部门在规定的幅度内,自定起征点。按期纳税的,月营业额5000-20000元;

按次纳税,为每次(日)营业额300-500元。

方法一:签单消费延迟营业收入确认的时间

营业税相关条例规,纳税义务发生时间为纳税人收讫营业款项或取得收入款项凭据的当天。

而部分餐厅会有一些签单消费的情况,往往在营业收入实现几个月后才收到营业款项。因此餐饮企业可以等到客户同意付款时,再申报缴纳税款,通过滞延纳税时间,减轻税收负担。

餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税? 财税实务 第2张

比如,某餐厅8月份签单10000元,应纳营业税500元。若待10月收到款项再确认营业收入,可推迟税款缴纳。

方法二:充分列支成本费用

税率固定,要减少纳税,就要减少应纳税的所得额。应纳税所得额=企业收入总额-相关成本、费用、税金和损失等。收入既定时,在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下,可尽量增加准予扣除的项目,减少计税依据。

餐饮业的成本主要有固定资产折旧(租赁费)、器具损毁摊销、工资、燃料、原材料。大部分原材料是从集贸市场采购,很难取得正规发票,不能作为成本进行抵扣。建议大酒店尽量在超市、连锁店购买原料,取得可抵扣的购货发票,增加成本扣除额。

餐饮业所需资金主要是自有资金和向金融机构贷款,其中贷款的利息支出可作为财务费用,从税前利润中扣除,从而减少应纳税所得额。

餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税? 财税实务 第3张

方法三:缩短固定资产折旧年限

还可通过缩短固定资产的折旧年限、选择器具损毁摊销方法,增加前期费用摊销金额,以减轻税收负担。

例如,某酒店一次购买50000元的冰箱、空调等固定资产,按正常使用寿命10年计提折旧额,每年计提5000元。若将折旧年限缩短为2 年,每年计提折旧25000元。那么在固定资产投入使用的前两年,每年多计入费用20000元,按33%的所得税率计算,每年少交所得税 6600元。虽然十年内缴纳所得税总额相等,但通过滞延纳税时间减轻了前期税收负担。

方法四:利用税收优惠政策

我国税制中有较多的税收减免优惠政策,比如当年招收下岗失业人员达职工总数30%,3年内免征营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。招用下岗失业人员不足职工总数30%的,3年内按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年招用的下岗失业人员/ 企业职工总数×100%)×2。

因此,餐饮业应考虑招收一定数量的下岗人员。一方面他们求职心切,可降低部分人工费用,进而减少企业所得税;另一方面可利用税收优惠,减少企业综合税收。两者都能达到合理避税。

餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税? 财税实务 第4张

方法五:利用优惠税率

企业规模不同,在征收企业所得税时所采用的税率也不同。因此餐饮业不应盲目扩大经营规模,充分考虑所处地的环境、人口、消费水平等,选择临界点规模,以享受优惠税率,减少纳税。

方法六:利用起征点

营业收入达不到起征点的,可免于征收营业税和所得税。因此,一些小餐饮店,应尽可能通过合法形式,将收入控制在起征点以下,以便避税。

餐饮行业税费高达46种,如何进行合理避税? 财税实务 第5张

疑问一:小饭店要交营业税吗?销售收入自己随便报吗?

答:饭店如果是公司性质,需要建账,根据账上申报的收入来交营业税。

如果是个体户性质,则由税务机关根据其地理位置\经营规模\员工人数等来定税。

小饭店也要交营业税的,一般是核定征收,根据饭店的营业规模和所领发票数额来决定。

疑问二:提供应税额明显偏低且没正当理由,税务机关会如何处理?

答:主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额

1. 纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定;

2. 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定;

3. 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

疑问三:兼营不同税目应税行为的,该怎么纳税?

答:应分别核算不同税目营业额,按相应税率计算税款

铺小旺提醒:饭馆、餐厅及其他饮食场所,提供就餐的同时还提供自娱自乐形式的歌、舞活动服务(例如饭店所属卡拉 OK歌舞厅和康乐中心),一律按“娱乐业”,而不是服务业,征收营业税。

疑问四:标题说餐饮要缴纳的46中税费,具体是什么?

答:12种税收——营业税、企业所得税、房产税、土地使用税、增值税、城市维护建设税、物价调节税(价格调节基金)、印花税、契税、车船使用税、企业代缴个税、手撕票税。

34种费用——银行卡手续费、卫生许可证检测费、卫生防疫检测费、排污费、排水费、垃圾处理费、防洪费(防洪保安基金)、化粪井费、泔水处理费、水利基金、河道管理费、治安联防费、员工体检费、残疾人保障金、培训费、流动人员调配费、教育费附加、文化事业建设费、工商管理费、空气油烟检测费、噪声排污费、环保检测费、餐具检测费、动物检疫费、消杀费(除四害)、电梯检测、微生物检测、消防检测、除雪费、人防建设费、绿化植树费、设备(电子秤、灭火器等)、人事关系档案费、人事关系登记费。

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