当前位置:首页 > 财税实务 > 正文内容

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣?

4年前财税实务9312

从小规模纳税人手里购买农产品,取得其代开的3%的专用发票,需计算抵扣进项税。从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣?

财税〔2017〕37号文规定,一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

如果是从小规模纳税人购买,这个小规模纳税人不属于农业生产者,它销售农产品给您代开了征收率为3%的专票,即,金额为111÷(1+3%)=107.77元,税额为107.77×3%=3.23元,价税合计数为111元。

您取得这张专票以后,不是按照票面注明的税额3.23元抵扣,而是按照票面金额107.77元乘以11%计算抵扣,即税额为11.85元。

然后把11.85填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第1张


那3%的专票还用认证吗?关于这个问题,文件并没有规定必须认证,个人认为出于对滞留票等税收管理风险的防范,建议纳税人将发票认证后再做进项税转出。具体怎么填表呢?

认证后填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”栏和第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。如下:

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第2张

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第3张

从设备商取得的17%的设备专用发票,可不按发票上列明的税额抵扣,可享受票面价税合计金额抵减应纳税额的政策。

财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

纳税人购买金税设备,取得一张200的增值税专用发票。金额为:170.94;税额:29.05。

可以不按票面上注明的税额29.05抵扣进项税,可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。

1.填写附表四第2列到第4列

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第4张

2.增值税减免税申报明细表,减税性质代码及名称选择0001129914,再填写第2列到第4列。

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第5张

3.主表第23行,不足抵减的可结转下期继续抵减

从小规模纳税人那取得了增值税专票怎么抵扣? 财税实务 第6张

当然,你问我专票是否认证?处理建议和农产品3%专票一样。

温馨提示:近期载地址失效频繁,如链接失效请点击此处查阅详情!

相关文章

5月大批会计集体离职,原因竟然是.....?

5月大批会计集体离职,原因竟然是.....?

2018年已过5个月,频繁出台的一些新政策,让会计越来越不好做了。这不,5月出现会计集体辞职潮!大批会计人员崩溃!5月会计多忙?先看这些通知!之前一个个密集发布的政策就不提了,只看最近一周的:财政部发...

2017年公司财务必知可行的几个实用合理避税方法!

2017年公司财务必知可行的几个实用合理避税方法!

政府一直在强调要减轻企业税负,这无疑将为广大创业者提供了更有利的税收环境,进一步减轻企业的税收负担。但是,创业者除了可以享受税收政策福利,还可以通过税务筹划达到减轻税负的目的,也就是“合理避税”。合理...

老会计总结的七类企业最齐全的会计分录大全分享

老会计总结的七类企业最齐全的会计分录大全分享

会计分录是会计学习的基础,为了让大家对这个知识点有更深刻的了解,小辣妹特意整理了会计基础分录大全,无论你是考试还是平日工作,这份分录大全你一定用得上,记得收藏学习哦!一、资金筹集业务接受现金投资借:银...

批发零售行业会计分录大全汇总-商超零售行业会计实操

批发零售行业会计分录大全汇总-商超零售行业会计实操

今天要与大家分享的会计实操作业务是是批发零售行业会计分录大全,以下是批发零售行业每月进行账务处理的时候可能会碰到的实际业务与对应的会计分录,希望能帮助到刚接触批发零售行业的会计朋友!由于超市经营品种多...

电商行业会计分录大全汇总-互联网电商行业会计实操

电商行业会计分录大全汇总-互联网电商行业会计实操

今天要与大家分享的会计实操作业务是是互联网电商行业会计分录大全,以下是互联网电商行业每月进行账务处理的时候可能会碰到的实际业务与对应的会计分录,希望能帮助到刚接触互联网电商行业的会计朋友!随着社会的进...

管理费用分类大全,再也不想入错账了!

管理费用分类大全,再也不想入错账了!

说到管理费用,相信大家第一反应都是招待,餐饮,差旅,管理,坏账损失等,然而实际上管理费用包含的分类是很多的,光服宝整理的就有37个,看到这么多,很多会计人一下子就头大,没关系,下面服宝为大家详细讲解,...

发表评论

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法、交流您的观点。